Unternehmenssteuer

Die Gewerbesteuer in Deutschland

2010-09-10T07:18:00.000-07:00

Da ist Gewerbesteuer auf die objektive Ertragskraft eines Gewerbebetriebes erhoben wird, wird sie auch als Gewerbeertragssteuer bezeichnet. Sie trägt maßgeblich zur Finanzierung von Städten und Gemeinden bei und ist im Ausland in derartiger Form nicht anzutreffen. Rechtliche Grundlage für die Erhebung der GwSt. bilden das Gewerbesteuergesetz (GwStG.), die Gewerbesteuerrichtlinien und die Gewerbesteuerdurchführungsverordnung

Wer zahlt Gewerbesteuern?
Steuerschuldner im Sinne der Gewerbesteuer ist erstmal jedes Unternehmen, das seine Einnahmen aus Gewerbebetrieb erzielt. Unabhängig ob es sich dabei um eine Personen- oder Kapitalgesellschaft handelt. Grund dafür, dass man die Gewerbesteuer allg. als eine der "gerechtesten" Steuern bezeichnet, da diese die durch das Gewerbe verursachten Kosten "refinanzieren" soll. freie Berufe und land- sowie forstwirtschaftliche Betriebe gelten in. der Regel nicht als gewerbesteuerpflichtig.

Bemessungsgrundlage und Berechnung
Als Bemessungsgrundlage wird von den Kommunen der Gewerbeertrag nach Abzug von Einkommens und Körperschaftsteuer herangezogen. Dieser Gewinn wird um bestimmte Hinzurechnungen und Kürzungen vermindert, bzw. erhöht. Der daraus resultierende Ertrag wird mit der Steuermesszahl multipliziert um den resultierenden Steuermessbetrag zu ermitteln. Letztendlich wird auf diesen Steuermessbetrag der Hebesatz der Gemeinde angewendet um die Gewerbesteuerlast festzulegen. Bis 2007 konnten Gewerbesteuerzahlungen der Unternehmen als Betriebsausgabe abgezogen werden. Dies ist seit 2008 nicht mehr möglich. Personengesellschaften und Einzelunternehmen verfügen allerdings über einen Grundfreibetrag von 24.500 Euro, dieser dann vom ermittelten Gewerbeertrag abgezogen werden.

Besonderheiten des Hebesatzes
Die Gewerbesteuer ist standortabhängig. Das heisst nicht anderes, als dass Städte und Gemeinden ihren Hebesatz selbst bestimmen können. Dabei gibt es einen Mindesthebesatz von 200%. Den Gemeinden ist es dabei selbst überlassen wie hoch oder wie niedrig sie ihren Hebesatz anlegen um Unternehmen entweder "anzulocken" oder "abzuschrecken".

Die Körperschaftsteuer

2010-09-10T03:35:00.000-07:00

Die Körperschaftsteuer ist eine Unternehmenssteuer, die auf die Erträge von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen angewendet wird. Sie besteuert sämtliche Einkünfte juristischer Personen. Gleichzusetzen wäre die Körperschaftsteuer mit der Einkommensteuer bei natürlichen Personen. Die KSt. wird vom den Ländern erhoben und ist in Deutschland durch das Körperschaftsteuergesetz (KstG.) geregelt.

Ermittlung und Satz
Als Bemessunggrundlage der KSt. wird das zu versteuernde Einkommen (zvE) der juristischen Person zB. der Kapitalgesellschaft (GmbH oder AG) herangezogen, wobei zwischen beschränkter und unbeschränkter Steuerpflicht zu unterscheiden ist. Der derzeitige Körperschaftsteuersatz liegt seit 2008 bei 15% (früher 25% bzw. 40%).

Wer ist körperschaftsteuerpflichtig?

Kapitalgesellschaften (hierzu zählen Gesellschaften beschränkten Rechts und Aktiengesellschaften)
Genossenschaften
Versicherungsvereine und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit
Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
sonst. juristische Personen des privaten Rechts
nicht rechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen

beschränkte und unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht
Kapitalgesellschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, welche weder Ihren Sitz noch ihre Geschäftsleitung im Inland haben sind mit inländischen Einkünften nur beschränkt körperschaftsteuerpflichtig.

Was ist die Unternehmenssteuer

2010-09-09T07:33:00.000-07:00

Wie der Name schon sagt, handelt es sich bei der Unternehmenssteuer um die Besteuerung eines Unternehmens. Dabei ist es ganz gleich ob es sich dabei um eine Einzelunternehmen, eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft handelt. Die Unternehmenssteuer ist aber nicht eine einzige Steuer, die von Unternehmen abgeführt ist, sondern setzt sich aus verschiedenen Steuertypen zusammen.
Das deutsche Steuersystem unterscheidet hier 3 Varianten:

Die Besteuerung des Ertrags
Die Besteuerung des Verbrauchs
Die Besteuerung der Substanz

Die für jedes Unternehmen relevante Steuer ist die Ertragssteuer. Hierzu zählen die Körperschaftsteuer, die Gewerbesteuer und auch die Einkommenssteuer. Die Besteuerung des Ertrags richtet nach der Unternehmensform, wobei das Trennungs- und das Transparenzprinzip greifen.
Die Besteuerung des Verbrauchs bezieht sich in erster Linie auf die Umsatzsteuer, die von Unternehmen erhoben und auch abgeführt wird, aber in erster Linie vom Endverbraucher getragen wird. Hierbei handelt es sich quasi um einen durchlaufenden Posten für die Unternehmen.
Bei Besteuerung der Substanz fällt bei vielen Unternehmen aus, sofern sie keine Grundstücke besitzen, Erbschaften oder Schenkungen statt finden.